月饼税
Time:2023-05-31 02:28:12
关于月饼税的问题，我们总结了以下几点，给你解答：
月饼税
明月几时有?把酒问青天。中秋佳节将至，每年的这个时候给员工发月饼，给客户送礼品都是单位常有的事，但是其中的涉税问题往往让新手小白会计头疼不已。
今天就给大家分享一下关于“发放月饼”涉税相关问题，共涉及“代缴个税”、“增值税”“企业所得税”三个税种，一定要看到最后哟！
一、关于代缴个税的问题
1、月饼送员工，企业要代缴个税
企业在节庆的时候给员工发放月饼等实物也要和发放货币福利一样，按照月饼的价值并入当月的“工资、薪金所得”，缴纳个税。
解决办法：大家一起吃！
想员工吃月饼不交个税，企业可以采购月饼放到食堂或者活动室，让大家下午茶时吃掉，这样做属于员工集体福利，员工不用交个税。
2、月饼送客户，由企业按“偶然所得”代扣代缴个人所得税，税率为20%。
财政部 税务总局公告2019年第74号
第三条、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
解决办法：邀请客户来公司，聊聊天吃月饼，促进感情还不交税。
二、关于增值税的问题（一般纳税人）
1、月饼送客户按视同销售缴纳增值税
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》“将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”按“视同销售货物”处理。
因此，月饼送客户（包括公司客户和个人客户），无论月饼是自产、委托加工还是外购的，都按视同销售缴纳增值税，但是，其进项税是可以抵扣。
提醒：实操业务中，视同销售是容易被忽略的问题，大家一定要注意！
2、自产月饼送员工视同销售缴纳增值税
自产、委托加工的月饼发放给员工，需要视同销售缴纳增值税，其进项税可以抵扣。
根据同上条。
3、外购月饼送员工无需缴纳增值税，但是进项税需要转出。
外购月饼送员工，增值税不需要视同销售，但其进项税不得抵扣，需作转出处理。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十条不能从销项税中抵扣的进项税有“用于集体福利或个人消费的购进货物”
三、企业所得税的问题
1、税会差异
对外赠送月饼，判断是否确认收入，企业所得税要看权属，会计上要看经济利益的流入，存在税会差异。
税法上：自产或外购的月饼，无论是送客户还是送员工都需作视同销售处理，按照月饼的公允价格确定销售收入。
会计上：外购月饼送员工或客户，均不确认收入。只是将月饼的成本转入相关科目（职工福利费、广告费和业务宣传费、业务招待费、营业外支出等）。
多多提醒：税会差异要在所得税年度汇算时按照所得税法的规定进行调整，缴纳所得税。
2、根据不同的业务性质发放月饼成本的所得税前扣除标准不同
业务
所属项目
所得税扣除标准
发放给员工
职工福利
不超工资、薪金总额14%的部分准予扣除
广告、宣传等活动中的赠品
广宣费
不超当年营收15%的部分准予扣除；超过部分准予以后年度转扣
向客户赠送礼品
业务招待费
发生额的60%可以扣除，但是扣除最高限额不得超过当年营收的0.5%
提醒：企业节日大量采购购物卡发福利送礼，开具办公用品、米油面等发票，会计将其直接计入管理费用，可能会引发下列税务风险：
1.突然增加的异常大额费用容易带来预警评估的风险
2.企业所得税不得税前扣除的风险
3.个税未代扣代缴的风险
月饼税收
《个人所得税法》规定应该缴纳个人所得税的工资薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这些个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所谓的月饼税，其实是指职工从单位取得的实物形式（月饼）的福利所得。所以，对这种方式得到的月饼或是粽子等等之类的实物，按照《个人所得税法》规定应该并入当月的工资薪金所得缴纳个人所得税。
正解。目前仅对企业或公司赠送月饼纳税
发月饼不缴税
月饼税率是多少
合并入工资 薪金中，一起作为计税依据，按工资薪盐够宜银氧失微跟整广金的税率计税